Anlage AVEÜR
Mit ihren vielen auszufüllenden Feldern kommt dir die Anlage AVEÜR vor wie böhmische Dörfer? Kein Problem, mit sevdesk meisterst du alle Anlagen zur Einnahmenüberschussrechnung.
In diesem Beitrag erfährst du, wie du das Anlageverzeichnis richtig ausfüllst.
Was ist die Anlage AVEÜR?
In der Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) musst du in den Zeilen 29 bis 45 Angaben zu deinen Abschreibungen, den Absetzungen für Abschreibung, kurz AfA genannt, machen. Hier ist aber wenig Platz. Deshalb musst du zusätzlich die Anlage AVEÜR einreichen, in der du die Angaben zu deinen Abschreibungen und dem Anlagevermögen konkretisierst und detaillierter ausführst.
Anlagevermögen und Umlaufvermögen
Als Anlagevermögen bezeichnet man alle Anlagegüter, die dem Unternehmen dauerhaft dienen. Dazu zählen beispielsweise diese Wirtschaftsgüter:
- Grundstücke
- Rechte und Lizenzen
- Anlagen und Maschinen
- geleistete Anzahlungen, Anlagen im Bau
- Betriebs- und Geschäftsausstattungen
- Finanzanlagen (z. B. Beteiligungen)
Demgegenüber steht das Umlaufvermögen mit Wirtschaftsgütern, die regelmäßig umgeschlagen werden, darunter Wareneinkäufe und Vorräte (Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe), unfertige Erzeugnisse und Anzahlungen.
Anlage AVEÜR richtig ausfüllen: So geht’s Schritt für Schritt
Das Anlageverzeichnis (AV) der Einnahmenüberschussrechnung sieht auf den ersten Blick recht komplex aus. Wir empfehlen dir deshalb, die Sache Schritt für Schritt anzugehen, und zeigen dir, wie es geht.
Zunächst füllst du die Kopfdaten des Formulars aus – deinen Namen bzw. den der Gesellschaft sowie die zugehörige Steuernummer. Danach folgen die einzelnen Positionen des Anlage- und Umlaufvermögens. Dazu gehören etwa die Anschaffungs- und Herstellungskosten für:
- Grundstücke und grundstücksgleiche Rechte sowie Gebäude
- abziehbare Betriebsausgaben für dein häusliches Arbeitszimmer
- immaterielle Wirtschaftsgüter wie Patente oder Lizenzen
- bewegliche Wirtschaftsgüter wie Kfz oder Büroausstattung
- Sammelposten
- Finanzanlagen (z. B. Unternehmensanteile)
- Umlaufvermögen im Sinne des § 4 Abs. 3 Satz 4 EStG und § 32 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 Satz 2 Buchstabe c EStG
Jetzt wirst du dich vielleicht zu Recht wundern: Wo trage ich denn als Handwerkerin oder Handwerker das zweite Auto für die Kollegen ein? Immerhin gibt es für Kraftfahrzeuge nur eine Zeile. Die Lösung ist einfach: Du zählst die Werte für alle Fahrzeuge zusammen und trägst sie dann kumuliert in die Zeile ein.
Zugänge in der Anlage AVEÜR richtig angeben
Im Anlageverzeichnis unterscheidest du zwischen Gütern, die bereits zum 1. Januar des Wirtschaftsjahrs im Besitz des Unternehmens waren, und solchen, die du erst im Laufe des Jahres angeschafft hast – in der Anlage AVEÜR erfasst du Letztere in der Spalte „Zugänge“. Ein Zugang liegt immer vor, wenn ein Anlagegut während des laufenden Jahres in den Besitz deines Unternehmens gelangt ist.
Beispiel: Du hattest am 1. Januar 2022 einen Computer mit einem Buchwert zum Jahresanfang von 1.000 Euro im Verzeichnis (ursprünglicher Kaufpreis 2.500 Euro). Zum 1. Mai 2022 hast du zusätzlich ein Notebook für 3.000 Euro angeschafft. Die Eintragungen erfolgen in der Zeile 11 „Büroausstattung“, und zwar 1.000 Euro in der Spalte „Buchwert zu Beginn des Gewinnermittlungszeitraums“ (Feld 411) und 3.000 Euro in der Spalte „Zugänge“ (Feld 412).
Abgänge in der Anlage AVEÜR richtig angeben
Von einem Abgang spricht man, wenn Anlagegüter aus dem Besitz deines Unternehmens entfernt werden. Das ist beispielsweise der Fall, wenn du eine Maschine verkaufst, Wirtschaftsgüter ins Privatvermögen entnimmst oder einen defekten Computer verschrottest.
Diese erfasst du in der Anlage AVEÜR in der Spalte „Abgänge“, und zwar mit dem Restbuchwert des Gegenstands im betreffenden Wirtschaftsjahr.
Beispiel: Wir führen das obige Beispiel fort. Der Computer mit dem Restbuchwert von 1.000 Euro geht im Laufe des Jahres 2022 kaputt. Du erfasst ihn in der Spalte „Abgänge“ mit 1.000 Euro.
Einlagewert, Anschaffungs- und Herstellungskosten
In der Spalte „Anschaffungs- und Herstellungskosten und Einlagewert“ (AHK) erfasst du alle vorhandenen Wirtschaftsgüter mit den ursprünglichen Kosten, egal ob sie gekauft, produziert oder von einer Gesellschafterin oder einem Gesellschafter eingebracht wurden.
Beispiel: Wieder zurück zu unserem obigen Beispiel. Angenommen, es wäre sonst keine Büroausstattung vorhanden, würdest du in der Spalte „Anschaffungs- und Herstellungskosten“ die 2.500 Euro für den vorhandenen Computer ansetzen, nicht die 1.000 Euro Buchwert. Die 3.000 Euro für das neue Notebook tauchen im laufenden Jahr in den AHK nicht auf, sondern werden als Zugänge hinzugeschlagen. In der Anlage AVEÜR 2023 werden sie dann in den AHK mit aufgeführt.
Als Einlagewert bezeichnen wir den Wert eines Wirtschaftsguts, das eine Gesellschafterin oder ein Gesellschafter aus seinem Privatvermögen ins Betriebsvermögen „eingelegt“ hat.
Buchwert zum Ende des Gewinnermittlungszeitraums richtig ermitteln
Hast du für eine Art von Wirtschaftsgut alle erforderlichen Spalten ausgefüllt, musst du jetzt noch den Buchwert am Ende des Zeitraums der Gewinnermittlung berechnen. Dafür gehst du nach diesem Schema vor:
Buchwert zu Beginn des Zeitraums der Gewinnermittlung
+Zugänge
./.Sonderabschreibung nach § 7b EStG und § 7g Abs. 5 und 6 EStG
./.AfA/Auflösungsbetrag
./.Abgänge
=Buchwert am Ende des Zeitraums der Gewinnermittlung
Diese ermittelte Summe zum Jahresende ist zugleich auch der Buchwert zu Beginn des nächsten Gewinnermittlungszeitraums.
Die Einnahmenüberschussrechnung zur Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG mit der Anlage AV erstellst du dann ganz leicht auf Knopfdruck:
- Wähle lediglich das gewünschte Wirtschaftsjahr aus
- Drucke die fertige EÜR aus oder
- Speichere sie als PDF ab oder
- Übermittle sie an deine Steuerberaterin oder deinen Steuerberater
Sie oder er wird dich dann beim Anfertigen der AVEÜR unterstützen. Wenn du dein Betriebsvermögen in sevdesk korrekt verwaltest, kannst du die Werte für die Anlage AV aus der EÜR-Software ablesen und in das Formular in ELSTER online übertragen.
