Steuerprogression & Steuersatz bei der Einkommensteuer - alles was du wissen musst
Schulen, Kitas, Autobahnen, Beamte … all das wird durch unsere Steuern bezahlt. Aber nicht jeder Steuerzahler wirft gleich viel in den Topf. Für eine faire Verteilung sorgt das deutsche Einkommensteuergesetz mit der Steuerprogression. Was dabei herauskommt: eine Vielzahl an Steuersätzen wie Grenzsteuersatz, Spitzensteuersatz und Durchschnittssteuersatz. Welchen davon zahlst du als Selbstständiger und warum? Wir erklären dir hier das Prinzip der Steuerprogression, die verschiedenen Einkommensteuersätze und welchen Steuersatz Deutschland dir in deiner Selbstständigkeit zuweist.
Die Grundlage: das zu versteuernde Einkommen
Um das Prinzip der Steuerprogression zu klären, fassen wir erst einmal zusammen, wie Steuern überhaupt berechnet werden:
Dafür sieht sich das Finanzamt deine Einnahmen aus der Selbstständigkeit an (bei Angestellten den Brutto-Lohn) und zieht u. a. absetzbare Ausgaben, Freibeträge und Verluste davon ab. Übrig bleibt das zu versteuernde Einkommen. Das willst du dir noch einmal genauer anschauen? Hier geht’s zu unserem Beitrag „Zu versteuerndes Einkommen“.
Dieses zu versteuernde Einkommen (zvE) bildet die Bemessungsgrundlage für die Steuern, die du zahlen musst. Doch nicht auf jede Einkommenshöhe wird derselbe Steuersatz angewendet. Damit es fair zugeht, gibt es die Steuerprogression.
Die schauen wir uns jetzt genauer an.
Was bedeutet Steuerprogression?
Hinter der Steuerprogression steckt der Grundgedanke: Wer mehr verdient, zahlt mehr. Und wer richtig viel verdient, zahlt auch am meisten. Auf diese Weise unterstützt jeder den Staat und das Gemeinwesen so, wie er kann.
Heißt:
Je mehr Einkommen = desto höhere Steuern.
Für alle, die Steuern zahlen, verläuft die Besteuerung dabei stufenweise bzw. in Tarifzonen. Auf diese kommen wir gleich noch zu sprechen.
Gut zu wissen: Eine wichtige Ausnahme gibt es, die z. B. dann entscheidend ist, wenn du gerade erst in die Selbstständigkeit startest und deine Einnahmen erst Fahrt aufnehmen. Der Grundfreibetrag entlastet dich von der Einkommensteuer, wenn deine Einnahmen noch recht gering sind. Lass uns jetzt einen vertiefenden Blick auf diesen Grundfreibetrag und alle Steuersätze werfen.
Die Steuersätze im Überblick
Um deine Steuern zu ermitteln, schaut sich das Finanzamt nicht einfach dein gesamtes Einkommen an, versteuert die gesamte Summe in einem Schwung und wendet dafür pauschal einen einzigen Steuersatz an.
Nein. Es teilt dein Einkommen vielmehr auf mehrere Stufen bzw. Tarifzonen auf und arbeitet mit einer sog. Steuerprogression-Tabelle.
Für jeden Teil deines Einkommens, der einer anderen Tarifzone zugeordnet ist, setzt das Finanzamt eine eigene Einkommensteuer an. Von Zone zu Zone steigt dabei der Steuersatz. Am Ende addiert das Finanzamt alle Steuerbeträge aus den verschiedenen Stufen. Das Ergebnis ist der Steuerbetrag, den du zahlen musst.
Die 5 Einkommensteuertarife
Insgesamt gibt es fünf Tarifzonen, die das Einkommensteuergesetz regelt (§ 32a EStG) und die in der Regel jährlich durch das Bundesfinanzministerium angepasst werden. Wir erklären sie dir hier mit den jeweiligen Grenzsteuersätzen. Sieh dir ergänzend auch die Steuerprogression-Tabelle an, mit eingezeichneter Kurve der steigenden Steuersätze.
Grenzsteuersatz
Wie du gesehen hast, verändert sich der Grenzsteuersatz über besagte fünf Tarifzonen und nimmt von Steuertarife zu Steuertarif zu – ganz nach Definition durch das Bundesfinanzministerium. Der Grenzsteuersatz ist dein persönlicher Spitzensteuersatz. Er besagt, welcher steuerlichen Belastung ein zusätzlich verdienter Euro, der über dein bereits vorhandenen zu versteuernde Einkommen hinausginge, unterliegen würde. Verdienst du mehr, steigt dein Grenzsteuersatz. Verdienst du weniger, sinkt er.
Hier ein Beispiel: Angenommen, dein Grenzsteuersatz beträgt 30 Prozent. Das bedeutet, dass für jeden zusätzlichen Euro, den du verdienst, 30 Cent an den Staat gehen. Verdienst du also 100 Euro mehr, gehen davon 30 Euro an den Fiskus. Durch das progressive Einkommensteuersystem würdest du bei geringerem Einkommen zum Beispiel nur noch 25 Cent Steuern für den nächsten eingenommenen Euro abführen. Der Grenzsteuersatz läge bei 25 Prozent.
Wir fassen bis hierher noch einmal zusammen:
Die Höhe deines zu versteuernden Einkommens (zvE) bestimmt über die Tarifzone (Steuertarife), der du zugeordnet wirst. Insgesamt gibt es fünf Tarifzonen. Der Grenzsteuersatz ist dein persönlicher Spitzensteuersatz innerhalb deiner Tarifzone. Er steigt schrittweise an. Verdienst du mehr, steigt auch dieser Steuersatz. Liegt das zu versteuernde Einkommen unter dem Grundfreibetrag, entfällt die Einkommensteuerpflicht. Das gilt für Selbstständige wie für Angestellte.
Vier Steuersätze wollen jetzt noch einmal genauer erklären. Denn sie werden dir neben dem Grenzsteuersatz besonders oft begegnen und sorgen immer wieder für Verwirrung und Verwechslung.
Eingangssteuersatz
Übersteigt dein Einkommen den Grundfreibetrag, beginnt die Besteuerung mit einem Eingangssteuersatz aus Tarifzone 2. Der liegt bei 14 Prozent und ist das Minimum an Steuersatz, der für zu versteuerndes Einkommen angewendet wird.
Spitzensteuersatz
Zählst du zu den sog. Besserverdienern, kommt der Spitzensteuersatz ins Spiel. Dieser liegt konstant bei 42 Prozent. Heißt: Anders als die Steuersätze der Tarifzone 2 und Tarifzone 3 steigt er nicht linear an. Ab wann zählst du offiziell zu den Besserverdienern? Das ist der Fall, wenn dein zu versteuerndes Einkommen im Jahr 2024 über 66.760 Euro liegt.
Reichensteuersatz
Alle Arbeitnehmer und Selbstständigen, deren zu versteuerndes Einkommen bei mindestens 277.826 Euro liegt, zahlen 45 Prozent Steuern. Dieser Steuersatz greift für die Tarifzone 5 bzw. den sogenannten Reichensteuersatz.
Durchschnittssteuersatz (auch persönlicher Steuersatz)
Ja, es kann verwirrend sein mit den vielen Steuersätzen. Denn nach Grenzsteuersatz, Reichensteuer, Spitzensteuer und Eingangssteuersatz kommen wir jetzt auch noch mit dem Durchschnittssteuersatz um die Ecke. Was ist das?
Von ihm ist dann die Rede, wenn wir über deine konkrete Einkommensteuer sprechen. Denn nach der Rechnerei mit den verschiedenen Tarifzonen und Steuersätzen steht schlussendlich eine Gesamtsumme in deinem Einkommensteuerbescheid. Der Durchschnittssteuersatz zeigt an, wie viel Prozent deines persönlichen und ganz individuellen zu versteuernden Jahreseinkommens du an den Fiskus zahlen musst. Der Durchschnittssteuersatz ist damit dein persönlicher Steuersatz.
Wie wird er berechnet?
Du nimmst deine gezahlte Einkommensteuer mal hundert und teilst das Ergebnis durch dein zu versteuerndes Einkommen.
Du wirst sehen, dass der Durchschnittssteuersatz von deinem Grenzsteuersatz abweicht. Woran liegt das? Für die Tarifzone, in die dein Einkommen fällt, gibt es eine eigene Rechenformel, die den schrittweisen Anstieg des Steuersatzes berücksichtigt.
Das heißt: Selbst wenn dein zu versteuerndes Einkommen zum Beispiel die Tarifzone 3 überschreitet, zahlst du nicht auf dein gesamtes Einkommen den Spitzensteuersatz von 42 Prozent, sondern nur für den Einkommensteil, der in dieser Stufe liegt.
Beispiel: Stellen wir uns vor, du hast ein zu versteuerndes Einkommen aus selbstständiger Tätigkeit von 80.000 Euro. Dann greift Tarifzone 4/Spitzensteuersatz. Deine Grenzbelastung bzw. Grenzsteuersatz liegt bei 42 Prozent. Dein Durchschnittssteuersatz beträgt 28,75 Prozent, da der Spitzensteuersatz nur auf den Teil deines zvE angewendet wird, der dem Steuertarif 4 zugeordnet wird.
Hier ein paar weitere Beispiele, die dir helfen, deinen Steuersatz und Steuerbetrag einzuschätzen:
Zusammenfassung
Die Steuerprogression bezeichnet die zunehmende Besteuerung des Einkommens mit steigendem Einkommensniveau, wobei höhere Einkommensstufen prozentual höhere Steuersätze zahlen. In Deutschland gibt es fünf verschiedene, aufeinander aufbauende Tarifzonen, die das Einkommen in verschiedene Bereiche einteilen und entsprechend unterschiedliche Steuersätze anwenden. So kann eine progressive, ansteigende Besteuerung erfolgen und alle Steuerpflichtigen zahlen entsprechend ihren Möglichkeiten in die Staatskasse ein.
