Firmenwagen versteuern

Dienstwagenfahrer und -fahrerinnen sollten sich mit einer wichtigen Frage beschäftigen: Wie versteuere ich meinen Firmenwagen optimal? Ob die Pauschalmethode mit der 1-Prozent-Regelung sinnvoller ist oder du besser ein Fahrtenbuch führen solltest und wie du deinen Firmenwagen in der Steuererklärung von der Steuer absetzen kannst, klären wir in diesem Beitrag.

Keine Lust zu lesen? In diesem Video haben wir nochmal alles zum Thema Firmenwagen für dich zusammengefasst:

Nutzung des Firmenwagens: Firmenwagen oder Privatfahrzeug?

Bei der Besteuerung deines Firmenwagens kommt es darauf an, ob es sich um ein auch privat genutztes betriebliches Fahrzeug oder ein betrieblich genutztes privates Auto handelt.

Entscheidend ist hierfür der betriebliche Nutzungsanteil:

Je nach Einstufung ergeben sich unterschiedliche Versteuerungsmethoden.

1) Notwendiges Betriebsvermögen

Befindet sich dein Auto im notwendigen Betriebsvermögen, gibt es zwei Möglichkeiten zur Versteuerung des geldwerten Vorteils von privaten Fahrten und von Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte:

2) Gewillkürtes Betriebsvermögen

Befindet sich dein Firmenwagen im gewillkürten Betriebsvermögen, kannst du die 1-Prozent-Regelung nicht nutzen. Stattdessen hast du zwei andere Optionen:

• 1. Fahrtenbuchmethode: zur Ermittlung des genauen Anteils zwischen betrieblichen und Privatfahrten
• 2. Sachgerechte Schätzung des Privatanteils (mit dem Risiko, dass die Schätzung durch das Finanzamt nicht anerkannt wird)

3) Privatvermögen

Wenn du deinen Privat-Pkw geschäftlich nutzt, scheiden das Fahrtenbuch und die 1-Prozent-Regelung aus. Du hast diese Möglichkeiten:

• Du setzt jeden geschäftlich gefahrenen Kilometer pauschal mit 30 Cent pro Entfernungskilometer als Betriebsausgabe ab.
• Oder du setzt die tatsächlichen Kosten für die geschäftliche Nutzung ab. Dann musst du alle betrieblichen Fahrten notieren, alle Belege sammeln und die Gesamtkosten schließlich anhand des Anteils von privater und geschäftlicher Nutzung genau aufteilen.

Hier findest du eine Übersicht zur Versteuerung von Dienstwagen und Privatfahrzeug je nach Nutzungsumfang:

Fahrtenbuch oder 1-Prozent-Regelung: Welche Versteuerung sich für dich eignet

Viele Unternehmer tun sich schwer damit, die richtige Methode für sich zu wählen: Ist das Fahrtenbuch oder die 1-Prozent-Regelung günstiger? Der folgende Überblick und die Berechnungsbeispiele helfen dir bei der Entscheidung.

Wie funktioniert die 1-Prozent-Regelung?

Bei der 1-Prozent-Regelung gilt als Bemessungsgrundlage zur Berechnung des geldwerten Vorteils der inländische Bruttolistenpreis des Fahrzeuges. Das ist die unverbindliche Preisempfehlung des Herstellers zum Zeitpunkt der Erstzulassung einschließlich der Kosten für die Sonderausstattung des Fahrzeuges (§ 6 Nr. 4 EStG). Ob das Auto gebraucht gekauft wurde, spielt bei der Berechnung keine Rolle.

Hinzu kommen die Kosten für die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte. Diese Fahrten werden mit 0,03 Prozent des inländischen Bruttolistenpreises pro Entfernungskilometer kalkuliert (§ 4 Abs. 5 Nr. 6 EStG).

Im Vergleich zu Angestellten gibt es für Unternehmerinnen und Unternehmer einen kleinen Unterschied: Sie müssen nur die Differenz zwischen den Werbungskosten und dem geldwerten Vorteil mit dem Firmenwagen versteuern. Das funktioniert so:

• 1. Schritt: Ermittlung der anzusetzenden Werbungskosten
  Hätte der Unternehmer monatlich 20 Arbeitstage, würde sich der Gewinn bei der 1-Prozent-Regelung wie folgt erhöhen:
  20 Arbeitstage x 10 Kilometer x 0,30 Euro = 60 Euro
• 2. Schritt: Ermittlung der 0,03-Prozent-Regelung
  50.000 Euro x 10 Kilometer x 0,03 Prozent = 150 Euro
• 3. Schritt: Ermittlung der Differenz aus 0,03-Prozent-Regelung und Werbungskosten
  150 Euro – 60 Euro = 90 Euro

Somit musst du für die Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte nur 90 Euro statt 150 Euro versteuern. Zusammen mit dem geldwerten Vorteil von 500 Euro (1-Prozent-Methode) ergibt sich eine monatliche Gewinnerhöhung um 590 Euro.

Wie funktioniert die Fahrtenbuchmethode?

Mithilfe eines Fahrtenbuchs zeichnest du genau auf, welche Fahrten privat oder geschäftlich veranlasst sind. Diese Dokumentation hilft dir, den genauen Anteil der betrieblichen und Privatnutzung zu beurteilen und die anfallenden Kosten prozentual aufzuteilen. Damit dein Fahrtenbuch vom Finanzamt anerkannt wird, solltest du diese Tipps beherzigen:

• Führe das Fahrtenbuch täglich.
• Es darf keine Lücken und nachträgliche Einträge geben.
• Zu Beginn und Ende jeder beruflichen Fahrt musst du Datum, Kilometerstand, Reiseziel (und ggf. Reiseroute), Reisezweck und den aufgesuchten Geschäftspartner notieren.
• Bei privaten Fahrten reicht es, die gefahrenen Kilometer im Fahrtenbuch aufzuschreiben.
• Bei Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte genügt eine kurze Notiz, ebenso bei Familienheimfahrten im Rahmen der doppelten Haushaltsführung.

Fahrtenbuch-Vorlage verwenden und Zeit sparen

Falls du dich für die Fahrtenbuchmethode entscheidest, kannst du ganz einfach eine kostenlose Fahrtenbuch-Vorlage verwenden. Damit kannst du dein Fahrtenbuch zukünftig lückenlos und übersichtlich führen:

Fahrtenbuch oder 1-Prozent-Regelung – was ist besser?

Die einfachere Versteuerungsmöglichkeit – die 1-Prozent-Regelung – muss nicht immer die günstigere sein. Sie ist zwar mit weniger Arbeit verbunden, aber die aufwendigere Fahrtenbuchmethode ist oft finanziell lohnender.

Die Fahrtenbuchmethode solltest du wählen, wenn:

• du ein Auto mit hohem Anschaffungspreis fährst.
• du nur wenige Privatfahrten machst und somit der betriebliche Nutzungsanteil hoch ist.
• du nur geringe laufende Kosten hast (z. B. bei geringer Fahrleistung).
• du dir einen Gebrauchtwagen angeschafft hast.
• du ein älteres Auto fährst, das bereits vollständig abgeschrieben ist.

Die 1-Prozent-Regelung solltest du hingegen in diesen Fällen wählen:

• hoher privater Nutzungsanteil
• günstiger Listenpreis (brutto)
• hohe Fahrzeugkosten
• keine ausreichende Disziplin für die korrekte und lückenlose Führung des Fahrtenbuchs

Sonderfall E-Auto: steuerliche Vorteile beim Firmenwagen

Möchtest du als Selbstständiger oder Selbstständige ein Auto absetzen, solltest du über den Kauf eines Elektroautos nachdenken. Seit dem 1. Januar 2020 gilt nämlich die steuerliche Begünstigung für E-Autos (vorerst zeitlich befristet bis 2030). An die Stelle der 1-Prozent-Regelung tritt die sogenannte Viertel-Regelung. Du musst nur 0,25 Prozent des Bruttolistenpreises versteuern. Die tatsächliche Höhe der Versteuerung hängt allerdings von der Antriebsart sowie vom Bruttolistenpreis ab:

Hybridautos werden nur dann steuerbegünstigt, wenn sie diese Voraussetzungen erfüllen:

1. Plug-in-Hybrid-Antrieb mit externer Lademöglichkeit
2. CO2-Ausstoß pro Kilometer bis maximal 50 Gramm oder eine elektrische Reichweite von mindestens 60 Kilometern (ab 2025: 80 Kilometer)

Auch die Kilometerbesteuerung ist bei Elektroautos optimiert: Pro Entfernungskilometer musst du zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte nur ein Viertel von 0,03 Prozent, also 0,0075 Prozent versteuern (bei Hybridautos ist es die Hälfte, also 0,015 Prozent).

So kann ich als Selbstständiger ein Auto absetzen

Grundsätzlich haben alle Selbstständigen das Recht, ein Auto abzusetzen. Es kommt allerdings darauf an, inwieweit du es auch betrieblich nutzt. Arbeitest du etwa als Freiberuflerin oder Freiberufler zu 100 Prozent remote und hast abgesehen vom gelegentlichen Kauf von Büromaterial keine Geschäftsfahrten, wird es schwierig, einen betrieblichen Nutzungsanteil von über 10 Prozent nachzuweisen. In diesem Fall bleibt das Auto dein Privatfahrzeug und du kannst nur die einzelnen Fahrten per Entfernungspauschale absetzen.

Liegt der Anteil der betrieblichen Fahrten jedoch oberhalb von 10 Prozent, kannst du dein Privatfahrzeug als gewillkürtes Betriebsvermögen einstufen. Dann kannst du sämtliche Kosten absetzen. Neben den Anschaffungskosten gehören dazu auch diese Kostenpositionen:

• Treibstoff oder Strom
• Inspektion und Instandhaltung
• Unfallkosten
• Kfz-Steuer
• Versicherungsbeiträge
• Mobilitätsgarantie