Beispiel für die Sonderabschreibung
Unternehmer A kauft eine Maschine zu Anschaffungskosten von 55.000 Euro. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer liegt bei elf Jahren, es wird linear abgeschrieben. Der reguläre Abschreibungsbetrag beträgt 55.000 Euro : 11 Jahre = 5.000 Euro/Jahr.
Der Unternehmer entscheidet sich zur günstigeren Gestaltung seiner Gewinnermittlung, die Sonderabschreibung vollständig im ersten Jahr zu nutzen:
Anschaffungskosten
- Linearer Abschreibungsbetrag
- Sonderabschreibung (20 Prozent)
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55.000 Euro
5.000 Euro
11.000 Euro
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= Restbuchwert zum 31.12. des Anschaffungsjahrs
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39.000 Euro
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- Linearer Abschreibungsbetrag
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5.000 Euro
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= Restbuchwert zum 31.12. des 2. Jahres
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34.000 Euro
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- Linearer Abschreibungsbetrag
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5.000 Euro
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= Restbuchwert zum 31.12. des 3. Jahres
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29.000 Euro
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- Linearer Abschreibungsbetrag
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5.000 Euro
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= Restbuchwert zum 31.12. des 4. Jahres
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24.000 Euro
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- Linearer Abschreibungsbetrag
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5.000 Euro
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= Restbuchwert zum 31.12. des 5. Jahres
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19.000 Euro
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Erst nach dem Ablauf des fünften Jahres wird der Restbetrag auf die verbleibende Abschreibungsdauer aufgeteilt. Im Beispiel verbleiben noch sechs Jahre der Nutzungszeit. Während dieser Jahre schreibt der Unternehmer pro Jahr 19.000 Euro : 6 Jahre = 3.166,67 Euro pro Jahr linear ab.